平台型互联网企业的全球税务筹划考量(下),税务筹划怎么做(税务筹划的意义有哪些)

接上文 2、间接税筹划考量在现今数字经济背景下,越来越多国家对本国市场消费者提供数字服务的外国非居民企业征收间接税(如增值税、商品服务税、消费税)。在征收该等间接税时,海外市场国家一般要求外国非居民企业(如中国平台型互联网企业)在本国进行税收登记以及履行税款缴纳义务。然而各国在征收间接税的法律规定和实践方面又有所不同。有些国家(如韩国、澳大利亚、台湾)只对B2C业务要求外国非居民企业履行税收登记及税款缴纳义务,有些国家实际只在B2B业务中要求海外市场国平台商户(而非中国平台型互联网企业)扣缴或者缴纳间接税,还有些国家(如马来西亚、俄罗斯、南非)既对B2C也对B2B业务征收间接税。中国平台型互联网企业可根据不同国家的法律规定,使用不同的商业模式。比如,在不对B2B业务征收间接税的国家就可以使用针对平台商户收取佣金/抽成的模式而不是从个人消费者直接收费的模式。而在实际只对B2B业务征收间接税的国家,中国平台型互联网企业就可以考虑从个人消费者直接收费的模式。不同模式下,合同条款规定和各方的法律义务都不尽相同;在草拟合同的时候也要考虑不同模式下各方不同的税收成本。 3、转让定价及企业集团架构筹划考量最后,中国平台型互联网企业在进行全球税务筹划考量时还应结合其商业需求、股权架构、各国法律合规要求及各国转让定价及税收法规通盘考虑,设计一个可以达到全球税收优化的集团架构。从转让定价的角度,主要的获利来源(风险及有价值的知识产品)应与税收友好的主体公司配置一起,无风险公司则可以进行低附加值活动。然而,在设计的时候也需考虑BEPS计划及各国反税筹的规定。例如,可以设立财务公司集中运营集团资金,利用第三国优惠的税收制度及税收协定网络降低利息预提所得税;设立IP持股公司集中管理集团知识产权,利用第三国优惠的税收制度及税收协定网络降低特许权使用费预提所得税等。最后附上一个极其简化的税收优化集团架构示意图以供参考。但实际操作中可能远比示意图复杂。

平台型互联网企业的全球税务筹划考量(下),税务筹划怎么做(税务筹划的意义有哪些)

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