2021年终财政结算的这11项涉税事项需要留意

   2020年,面对出人意料的新冠肺炎疫情,国家为支持疫情防控、企业纾困和复工复产,施行了一系列减税降费优惠方针。岁末年终,又到了企业对年终财政结算作业进行安置的时候了。本文结合税收方针规则,就做好2020年度年终财政结算作业从财政角度剖析如下。
  1、留意是否用好疫情防控税费优惠方针
  2020年,国家连续出台了一系列支持疫情防控和经济社会发展的税费优惠方针,着力支持新冠肺炎疫情防控、复工复产、安稳外贸、扩大内需。为此,企业可依据国家减税降费新方针,整理剖析现有事务,判别企业怎么用好用足这些优惠方针;而且积极做好有关事务重整作业,经过不同策划计划的比较,以达到享用国家方针盈利和企业做强的双重成效。
  2、留意会计准则与税收规则不一致事项
  《企业所得税法》第五十四条规则,企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税交税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。为此,企业在年终汇算清缴时,应对全年的各类涉税事项进行全面留意,并严格依照《企业所得税法》第二十一条的规则,在核算应交税所得额时,企业财政、会计处理办法与税收法律、行政法规的规则不一致的,应当依照税收法律、行政法规的规则核算。
  3、留意新事务涉税处理是否合法
  新冠肺炎疫情产生以来,远程医疗、在线教育、共享渠道、协同办公等得到广泛应用,新技术、新产品、新业态、新模式得到大力发展。创新是企业发展的源动力,创新事务,标准涉税是保障。
  4、留意税收方针改变的前后处理是否合理
  国家调整税收方针,不同方针的时刻节点往往不一致,为防止呈现税收风险,企业要留意履行详细方针条款时刻节点的前后处理是否合理。
  5、留意涉税事项的会计处理是否标准
  会计的基本功能是反映和监督,财政人员要要点对新方针、新事务、新事项的涉税会计处理进行自查。依据 (财会〔2016〕22号)规则,企业要留意相关会计处理是否标准;特别对涉及增值税加计扣除、加计抵减的涉税处理,更要留意核算是否精确。
  6、留意员工薪酬是否细分清楚
  依据 (国税函〔2009〕3号)等文件的规则,企业应要点对薪酬薪水、员工福利费、工会经费、劳动保护费、住宅公积金、弥补养老保险、弥补医疗保险等进行自查。
  对企业福利性补助开销,依照 (国家税务总局布告2015年第34号)的规则处理。对列入企业员工薪酬薪水准则、固定与薪酬薪水一起发放的福利性补助,契合国税函〔2009〕3号第一条规则的,可作为企业产生的薪酬薪水开销,按规则在税前扣除。不能一起契合上述条件的福利性补助,应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规则的员工福利费,按规则核算限额税前扣除。
  7、留意限额扣除费用是否需要交税调整
  《企业所得税法》等法律法规对事务招待费开销、广告费和事务宣传费开销、公益性捐献等在企业所得税前扣除有限额规则。企业应精确核算,不遗不漏。
  为此,企业除了留意本单位捐献是否契合公益性捐献条件外,还要厘清哪些是能够悉数扣除的公益性捐献、哪些是能够限额扣除的公益性捐献,并要精确核算年度利润总额;对需要交税调整的,应正确进行处理。
  8、留意税前扣除凭据收受是否标准
  税前扣除凭据是企业在核算企业所得税应交税所得额时,证明与获得收入有关的、合理的开销实践产生,并据以税前扣除的各类凭据。依据 (国家税务总局布告2018年第28号)规则,对收受的税前扣除凭据进行留意,并留意依据成果,采纳不同办法予以完善。对内部凭据,侧重对固定财物交付使用单、薪酬发放表、本钱核算单进行留意和完善。对外部凭据,经过培训宣传,在投标收购、合同签订等事务前置环节财政人员提前介入,防止呈现应当获得而未获得发票、其他外部凭据或许获得不合规发票、不合规其他外部凭据的现象。
  9、留意研制费用加计扣除是否正确
  首要,留意企业是否为 (财税〔2015〕119号)第四条所规则的不适用税前加计扣除方针的职业,不契合条件的不得享用研制费用加计扣除方针。对契合条件的企业,依照 (财税〔2018〕99号)第一条规则,企业展开研制活动中实践产生的研制费用,未构成无形财物计入当期损益的,在按规则据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再依照实践产生额的75%在税前加计扣除;构成无形财物的,在上述期间依照无形财物本钱的175%在税前摊销。
  其次,还应依照 (财税〔2018〕64号)、 (国家税务总局布告2015年第97号)等文件规则,留意研制活动及研制费用的归集范围、会计核算与管理是否契合规则。
  10、留意进项税额转出是否正确
  对增值税一般交税人而言,进项税额转出大多会涉及到企业所得税前扣除项目,企业应留意进项税额转出是否正确。
  为此,对适用一般计税办法的交税人,如无法区分兼营免征增值税项目不得抵扣的进项税额,不能简略地以免征增值税项目的本钱核算转出进项税额,而应剖析核算后再转出。
  11、留意相关备案手续是否齐备
  享用了企业所得税优惠方针的企业,依据 (国家税务总局布告2018年第23号)第四条规则,企业享用优惠事项采纳“自行判别、申报享用、相关材料留存备检”的处理办法。企业应当依据经营状况以及相关税收规则自行判别是否契合优惠事项规则的条件,契合条件的能够依照列示的时刻自行核算减免税额,并经过填写企业所得税交税申报表享用税收优惠。一起,依照本办法的规则归集和留存相关材料备检。为此,企业应自行判别是否契合税收优惠方针规则的条件,依照文件规则归集并妥善保管留存备检材料。

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